على خلاف في مفتشية الضرائب الروسية تستخدم مفهوم"الشخص الذي لديه فعلية الحق في الدخل"(المادتان و من قانون الضرائب) ، والمعروف باسم"المستفيد"القواعد خرج في بداية تشرين الثاني نوفمبر
كما في حديث آخر حكم محكمة التحكيم في موسكو (المحكمة) حكمت لصالح المفتشين.
المحكمة يتفق مع مفتشية الضرائب (التفتيش) أن انخفاض معدل الضريبة لا يمكن تطبيقها يرجع ذلك إلى حقيقة أن الشركات القبرصية الذي حصل على أرباح من روسيا"قناة"الشركات لم يكن لديك فعلية الحق في توزيعات الأرباح لا يمكن ، وبالتالي التمتع بالفوائد التي تقدمها الروسية القبرصية المعاهدات الضريبية. في عام ، سيفرستال باو (دافعي الضرائب أو الشركة) توزيع أرباح على أربعة القبرصي المساهمين. وبذلك فقد طبقت الشركة خمسة معدل الضريبة المنصوص عليها في المعاهدات الضريبية بين روسيا وقبرص. أثناء مراجعة مديرية التفتيش اكتشفت أن الشركات القبرصية قد نقل في وقت لاحق تلقت أموال الشركات المسجلة في جزر فيرجن البريطانية. في مفتشية ، ويترتب على ذلك أن تلك الشركات في الخارج وتم المستفيدين الفعليين من الأرباح ، مما يعني أن الضريبة يجب أن يكون قد اتهم في خمس عشرة لا خمسة. المفتشين أمرت الشركة الروسية أن يسدد الضريبة والغرامات ، ولكن الشركة لا يتفق مع المطالبات الضريبية الطعن أمام المحكمة. فإن الشركات القبرصية مرت أرباح تلقى على الشركات ذات الصلة المسجلة في جزر فيرجن البريطانية, مع روسيا التي لا تملك المعاهدات الضريبية. أنشطة الشركات القبرصية كانت الاصطناعي في الطبيعة. فإنها لا تحمل على أي أنشطة أخرى من استلام ونقل الأموال. التشريعات الضريبية السارية خلال فترة المراجعة لم تضع معايير تحديد المالك المنتفع من الدخل. حيازة فعلية الحق في توزيعات الأرباح بما فيه الكفاية تأكيد ملكية أسهم في الشركة الروسية.
فإن الشركات القبرصية لا تخضع لأي قيود (بموجب القانون أو العقد) على التخلص من الأرباح المحصلة.
في اجتماع مساهمي الشركة الروسية في عام ، اتخذ قرار بدفع أرباح عن عام الربع الأول والنصف الأول من عام.
ويترتب على رد من القبرصية السلطات الضريبية إلى التحقيق المرسلة من قبل المفتشين الروسي أن الشركات القبرصية تستخدم الأرباح الواردة في المقام الأول إلى دفع أرباح على المساهمين في جزر فيرجن البريطانية.
جزر فيرجن البريطانية الشركات التي تلقت الأموال كانت متحالفة مع الشركة الروسية ، كما أكدت قائمة الشركات التابعة للشركة.
فإن الشركات القبرصية قد لا الأصول الأخرى مما أسهم في الشركة الروسية. أرباح على الأسهم في هذه الشركة تتكون من من دخلها فإن الشركات القبرصية محدودة حقوق للتخلص من أسهم الشركة. مديري الشركات فقط الحق في اتخاذ قرار تعهد أسهم بنك واحد معين أو تبادل أسهم الشركة مع الشركات التابعة لها ، ولكن لم يكن لديك الحق في اتخاذ قرارات مستقلة على التخلص من أسهم الشركة. يتضح من بيانات التدفقات النقدية من الشركات القبرصية أنها كانت فقط قادرة على دفع أرباح على المساهمين من الأرباح المستلمة من الشركة الروسية. قرار المحكمة يذكر رد من القبرصية دائرة الضرائب التي أكدت أن الشركات القبرصية هي مستقلة تماما. ومع ذلك ، فإن المحكمة لا يتفق مع هذا الموقف على أساس أن المحكمة ترى أن ذلك هو دحض الحقائق الفعلية. المحكمة أيضا رفض الادعاء بأن حقيقة أن واحدة من الشركات تستخدم تلقى الأرباح لسداد قرض أظهرت أن الشركة في مسألة مستقلة.
المحكمة ترى أن ، حيث حصلت الشركة على قرض لغرض شراء أسهم تسوية القرض يعادل دفع الأرباح إلى الخارج مساهم.
وخلصت المحكمة من أعلاه أن الشركات القبرصية لم حقيقية الوظائف المرتبطة بإدارة الأصول والتخلص من توزيعات الأرباح. في رأي المحكمة ، وظيفتها الرئيسية هو تمكين المعاملة الضريبية التفضيلية من توزيعات الأرباح التي قدمتها الشركة الروسية في عملية نقل الأرباح إلى المناطق البحرية. ووافقت المحكمة على أن التعليقات على منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية نموذج ينبغي تطبيق الاتفاقية في تفسير المالك المستفيد المفهوم. المحكمة أيضا على أن الشركة الروسية لا يمكن أن يكون جاهلا أن أرباح الأسهم المدفوعة أحيلت إلى شركات في جزر فيرجن البريطانية ، تبين أن الإجراءات تهدف إلى الحصول على الضرائب غير المبررة فائدة. هذا القرار هو آخر في سلسلة من السلبية الأحكام القضائية التي تنطوي على تطبيق"الفعلي الحق الدخل"المفهوم. بعض الحجج المستخدمة من قبل مفتشية الضرائب يمكن تطبيقها ليس فقط على الأرباح ، ولكن أيضا غيرها من المدفوعات التي تخضع للضريبة في المصدر ، مثل الفائدة والإتاوات. في ضوء هذه الحالة ، فإن الشركات التي تدفع أرباح الأسهم والفوائد والعوائد من روسيا وتطبيق تخفيض ضريبة معدلات: جمع الأدلة (وثائق ، تقارير سجلات المعاملات) أن الأجانب المستفيدين من الدخل الفعلي أصحاب الدخل بحيث تكون في وضع جيد للدفاع عن تطبيق تخفيض ضريبة معدلات إن الأسئلة التي تطرح أثناء عملية التدقيق.
طلب الأجانب المستفيدين من الدخل لتوفير تأكيد وثائقي من وضعهم الفعلي المستفيدين من الدخل.
إمكانية طلب هذا التأكيد هو منصوص عليه في النسخة الحالية من البند من المادة من قانون الضرائب. بدءا من العام المقبل, سيكون إلزاميا للحصول على تأكيد جنبا إلى جنب مع شهادة الإقامة قبل تاريخ الدخل المدفوعة.
يشير إلى المنظمة العالمية ، قد تشير إلى واحد أو أكثر من الشركات الأعضاء ارنست يونغ العالمية المحدودة ، كل منها كيان قانوني مستقل.
ارنست يونغ العالمية المحدودة ، وهي شركة بريطانية محدودة الضمان لا توفر الخدمات للعملاء.
